Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг, часть 3

Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг, часть 3

Борисов Д.А. / 17 Апреля 2025 / просмотров 647

Национальная Ассоциация медицинских организаций

Саморегулируемая организация

Методические рекомендации

Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг, часть 3

Применение номенклатуры медицинских услуг в процессе налогообложения, оформления кассовых чеков и справок об оплате медицинских услуг. Признание услуг медицинскими на основе номенклатуры и наличия работ (услуг) в лицензии. Условия освобождения налогоплательщиков, применяющих УСН, от уплаты НДС. Влияние немедицинских услуг на применение медицинскими организациями ставки налога на прибыль 0 процентов

под редакцией Председателя Правления Национальной Ассоциации медицинских организаций к.э.н. Борисова Дмитрия Александровича

Москва 2025 г.

Содержание

1. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации

1.1 Увеличение налога на прибыль и его уплата в зависимости от доли немедицинских услуг в доходе организации на общей системе налогообложения

1.2 Обложение НДС немедицинских услуг, оказываемых организациями, применяющими УСН

1.3 Признание услуг медицинскими на основе номенклатуры и наличия работ (услуг) в лицензии

2. Налогообложение немедицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями

2.1 Пребывание в палате повышенной комфортности

2.2 Выделение стоимости медицинских изделий в прейскуранте, договоре, кассовом чеке

3. Критерии отнесения услуг к медицинским, разграничение косметологических и косметических услуг

3.1 Освобождение косметологических услуг от уплаты НДС

3.2 Позиция органов власти по вопросу обложения косметологических услуг НДС

3.3 Судебная практика, связанная с разграничением косметологических и косметических услуг

3.4 Критерии отнесения услуг к медицинским

4. Услуги медицинских организаций, которые могут быть признаны "немедицинскими" в контексте налогообложения

4.1 Лицензирование плазмолифтинга, плазмотерапии, РRР-терапии

4.2 Привлечение соисполнителя для оказания медицинской помощи

5. Кодирование услуг по косметологии на основе номенклатуры медицинских услуг

5.1 Приведение прейскуранта по косметологии в соответствие с номенклатурой медицинских услуг

5.2 Включение в прейскурант по косметологии услуг по анестезии

6. Указание в кассовом чеке наименования медицинских услуг в соответствии с номенклатурой

6.1 Требование о включении в кассовый чек наименования медицинских услуг

6.2 Защита персональных данных пациента и сохранение врачебной тайны

6.3 Формирование кассовых чеков в соответствии с номенклатурой медицинских услуг

6.4 Указание в кассовом чеке кода товара (работы, услуги) в качестве отдельного реквизита

6.5 Судебная практика, связанная с указанием в кассовом чеке наименования услуг

7. Документы, выдаваемые медицинской организацией пациенту для получения социального налогового вычета

7.1 Ответственность медицинской организации за указание недостоверных сведений в справке об оплате медицинских услуг

7.2 Срок предоставления пациенту справки об оплате медицинских услуг

7.3 Сравнительный анализ перечней медицинских услуг, дающих право на социальный налоговый вычет

7.4 Отнесение стоматологических услуг к дорогостоящим видам лечения на основании номенклатуры медицинских услуг

Перечень нормативных правовых актов

1. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ

4. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 20.07.2012 N 125-ФЗ "О донорстве крови и ее компонентов"

6. Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

7. Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных"

8. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

9. Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1940 "О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"

10. Постановление Правительства РФ от 11.05.2023 N 736 "Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 4 октября 2012 г. N 1006"

11. Постановление Правительства РФ от 28.12.2023 N 2353 "О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"

12. Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 852 "О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково") и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

13. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

14. Постановление Правительства РФ от 22.06.2019 N 797 "Об утверждении Правил заготовки, хранения, транспортировки и клинического использования донорской крови и ее компонентов и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

15. Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций"

16. Постановление Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области"

17. Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

18. Приказ Минздрава России от 14.04.2022 N 251н "Об утверждении стандарта медицинской помощи взрослым при хроническом тонзиллите (диагностика и лечение)"

19. Приказ Минздрава России от 19.08.2021 N 866н "Об утверждении классификатора работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность"

20. Приказ Минздрава России от 14.09.2020 N 972н "Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений"

21. Приказ Минздрава России от 14.06.2018 N 341н "Об утверждении Порядка обезличивания сведений о лицах, которым оказывается медицинская помощь, а также о лицах, в отношении которых проводятся медицинские экспертизы, медицинские осмотры и медицинские освидетельствования"

22. Приказ Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"

23. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н "Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "косметология"

24. Приказ Минздравсоцразвития России от 23.07.2010 N 541н "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения"

25. Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

26. Приказ Минтруда России от 13.01.2021 N 2н "Об утверждении профессионального стандарта "Врач-косметолог"

27. Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"

28. Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

30. "ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст

31. ГОСТ Р 55317-2012 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги населению. СПА-услуги. Термины и определения", утв. Приказом Росстандарта от 29.11.2012 N 1597-ст

32. Определение Конституционного Суда РФ от 30.03.2023 N 711-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

33. Письмо Минздрава России от 04.07.2018 N 17-2/10/2-4323 "О применении Приказа Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"

34. Письмо Минздравсоцразвития России от 19.08.2010 N 16-1/10/2-7232 "О направлении программы дополнительного профессионального образования по специальности "Косметология"

35. Письмо Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 "О справке, выдаваемой для получения социального налогового вычета на лечение"

36. Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-07-07/55910 "О применении освобождения от НДС при оказании медицинских услуг по пластической хирургии и косметологии"

37. Письмо Минфина России от 04.08.2017 N 03-01-15/49971 "Об указании в кассовом чеке наименования товара (работы, услуги)"

38. Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4474@ "О налогообложении НДС косметологических услуг, оказываемых в рамках первичной специализированной медицинской помощи в амбулаторных условиях"

39. Письмо ФНС от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@ "О порядке предоставления социального налогового вычета"

40. Письмо Росздравнадзора от 09.11.2018 N 02И-2651/18 "О незарегистрированном медицинском изделии"

Доступ ограничен

Доступ ограничен для неавторизованных пользователей

Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям

Подробнее см. процедуру авторизации