Материал обновлен 22.12.2025. Об увеличении налогового бремени для медицинских организаций

Материал обновлен 22.12.2025. Об увеличении налогового бремени для медицинских организаций

Борисов Д.А. / 22 Декабря 2025 / просмотров 611

Обновление материала, перейти к содержанию

22.12.2025. Добавлены:
- раздел 6. Текст ответа Минэкономразвития от 08.12.2025
- раздел 7. Текст ответа Минздрава от 11.12.2025

19.12.2025. Добавлены:
- раздел 3. Текст ответа Совета Федерации от 05.12.2025
- раздел 4. Текст ответа Совета Федерации от 09.12.2025
- раздел 5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

19.11.2025. Добавлен раздел 2 "Текст ответа Минфина от 14.11.2025"

Далее приводится текст обращения НАМО в Совет Федерации (от 20.10.2025 N 20-с/25) по вопросу увеличения налогового бремени для медицинских организаций.

Председателю Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации В.И. Матвиенко

Уважаемая Валентина Ивановна!

Национальная Ассоциация медицинских организаций (далее — НАМО, Ассоциация) действует на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 2 пункта 3 статьи 6 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".

В Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации Правительством Российской Федерации внесен законопроект № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Признавая безусловную необходимость увеличение доходов федерального бюджета в связи с обеспечением обороны и безопасности государства, от лица представителей ведущих медицинских организаций частной системы здравоохранения, считаем необходимым обратить Ваше внимание на необходимость оценки влияния предлагаемых изменений не ограничиваясь прямой выгодой бюджета, но с пониманием фактической возможности его пополнения вследствие изменений и с оценкой стратегической важности отдельных отраслей экономики.

Критически чувствительным для большинства компаний частной системы здравоохранения страны является проект решения, согласно которому большинство организаций МСП утрачивают право на применение пониженного тарифа страховых взносов. В соответствии с инициативой Минфина, общий размер ставки предлагается увеличить с 15% до 30%. На настоящий момент "здравоохранение" не отнесено к приоритетным отраслям экономики, в том числе, для целей сохранения права на льготный тариф социальных взносов.

Отрасль здравоохранения относится к "человекоемким" отраслям и характеризуется структурно высокой долей фонда оплаты труда в совокупных издержках, достигающей в отдельных организациях 70%, при этом уровень заработной платы является фактором, стимулирующим рост компетенций и, соответственно, качество медицинской помощи в целом. Соответственно, повышение тарифа страховых взносов с 15% до 30% в отрасли не только напрямую приведет к критическому росту постоянных расходов и ограничит стимулирующее значение оплаты труда как условия развития уровня медицины, но в контексте иных налоговых изменений, обуславливающих повышение инвестиционных затрат и издержек медицинских организаций, вызовет неминуемый рост цен на рынке медицинских услуг, чем ограничит доступ населения к медицинской помощи и приведет к снижению качества жизни в целом.

В частности, существенными факторами повышения финансового бремени для клиник становится:

- предстоящее повышение ставки НДС до 22% и введение налога для операций по реализации права пользования программным обеспечением (ПО), учитывая, что сегодня ни одна медицинская организация не может осуществлять свою деятельность без использования медицинских информационных систем, в том числе, в контексте развития телемедицинских технологий;

- снижение порога доходов по УСН, при котором сохраняется освобождение от НДС, с 60 млн. руб. до 10 млн. руб. в год. На практике это означает, что значительное число поставщиков медицинских организаций — от арендодателей до компаний, обеспечивающих их расходными материалами, — утратят право на освобождение от НДС и будут вынуждены перейти на общую систему налогообложения. В результате медицинские организации столкнутся с ростом затрат на аренду и закупки, поскольку поставщики будут вынуждены закладывать НДС в стоимость своих товаров, работ и услуг.

Хотелось бы особо подчеркнуть, что отрасль частной медицины исторически развивалась без прямой государственной поддержки — нам не знакомы ни целевые программы льготного кредитования, ни иные дотационные меры стимулирования. Несмотря на это, сектор демонстрировал устойчивый рост, инвестировал в создание современных медицинских центров и вносил весомый вклад в общую систему здравоохранения страны. Сегодня, мы обращаемся к Вам с просьбой учесть многолетнюю экономическую автономию частной системы здравоохранения при оценке рисков предлагаемых налоговых изменений и их воздействия на устойчивость отрасли и возможности обеспечения конституционного права граждан на охрану здоровья, учитывая отсутствие в бюджете роста запланированных расходов государства на здравоохранение.

Анализ правового статуса частного здравоохранения выявляет упрочение явного неравенства условий деятельности по сравнению с государственным сектором: так, проект новых правил работы в системе ОМС предполагает дискриминационное изменение условий на включение частных центров в реестр ОМС с 1 сентября 2026 года с уведомительного на разрешительный порядок при соответствии ряду оценочных, лишенных объективности критериев, разрабатываемых Минздравом.

Это означает, что допуск медицинских организаций частной формы собственности в систему ОМС превращается из права в привилегию, создавая институциональное неравенство и ставя под угрозу возможность миллионов граждан получать доступную и качественную медицинскую помощь в привычных условиях.

Ярким проявлением системной изоляции частной медицины является дискриминация в сфере пенсионного обеспечения. Медицинские работники частных клиник, выполняющие те же функции, в тех же условиях и с соблюдением идентичных профессиональных стандартов, лишены права на досрочную пенсию. Единственным основанием для такого неравенства служит организационно-правовая форма работодателя — "ООО или АО" вместо "Учреждения".

Однако, частные медицинские организации последовательно решают стратегически важные для страны задачи. Они осуществляют масштабные инвестиции в современное диагностическое и лечебное оборудование, активно внедряют инновационные медицинские технологии, создают высококвалифицированные рабочие места и обеспечивают миллионам граждан качественную и своевременную помощь, повышая стандарты медицинского обслуживания для всех категорий населения.

В контексте изложенного выше, особенные опасения вызывают сообщения об инициативе представителей фракции ЛДПР об установлении для частных медицинских организаций ставки налога на прибыль в размере 5%.

В качестве обоснования инициативы указывается на "динамичный рост рынка частной медицины", который, по оценкам, может достичь в 2025 году отметки 1,83 трлн рублей. По мнению авторов проекта, введение предложенной налоговой ставки позволит дополнительно мобилизовать в бюджеты регионов от 20 до 30 млрд рублей. Эти средства предлагается направить на модернизацию инфраструктуры государственных медицинских учреждений и оснащение их современным оборудованием. Предложение депутатов ЛДПР не имеет под собой научной основы - парламентарии не предоставили медицинскому сообществу ни конкретных исследований, ни расчетов, ни ссылок на работы авторитетных институтов, занимающихся общественным здоровьем или финансовой аналитикой. Подобные популистские заявления, где разброс цифр достигает 30%, не могут быть основой для серьезных реформ, особенно когда речь идет о мере, напрямую влияющей на социальное благополучие населения и развитие медицинской отрасли.

Исторически нулевая ставка налога на прибыль для медицинских организаций, введенная при участии Татьяны Голиковой и поддержанная Президентом России, была продуманной мерой, которая привела к реальному росту отрасли с 2010 по 2020 год. Ее продление было основано на понимании важности частной медицины для страны, оценки ее эффективности, в частности, в период пандемии COVID-19.

Сегодня же, в непростой период, когда частные клиники активно участвуют в лечении и реабилитации участников СВО, особенно важно не ограничивать, а максимально поддерживать устойчивость их развития.

Именно поэтому в условиях планируемого реформирования налоговой системы критически непрозорливо создавать такие условия, при которых возросшее бремя фискальной нагрузки исключит не только перспективное развитие, но само существование такой социально важной отрасли как частная система здравоохранения, что неминуемо отразится на реальном снижении доступности медицинской помощи для миллионов граждан, вызовет неподъемный рост нагрузки на государственные медучреждения, и, как следствие, снижение уровня жизни населения в целом.

Уважаемая Валентина Ивановна, просим Совет Федерации принять меры, направленные на:

1. Сохранение нулевой ставки налога на прибыль для медицинских организаций.

2. Включение отрасли "здравоохранение" в перечень приоритетных отраслей экономики России, в том числе, с сохранением права на пониженные тарифы страховых взносов – 15% при выплатах заработной платы свыше 1,5 МРОТ.

Содержание

1. Текст ответа Совета Федерации от 11.11.2025

2. Текст ответа Минфина от 14.11.2025

3. Текст ответа Совета Федерации от 05.12.2025

4. Текст ответа Совета Федерации от 09.12.2025

5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

6. Текст ответа Минэкономразвития от 08.12.2025

7. Текст ответа Минздрава от 11.12.2025

1. Текст ответа Совета Федерации от 11.11.2025

Далее приводится текст ответа Совета Федерации от 11.11.2025 N 3.6-22/4363.

Председателю правления Национальной ассоциации медицинских организаций

Д.А. БОРИСОВУ

а/я 47, г. Москва, 105005

Уважаемый Дмитрий Александрович!

В Комитет Совета Федерации по экономической политике поступило Ваше обращение, содержащее предложения сохранить нулевую ставку налога на прибыль для медицинских организаций, а также включить отрасли "здравоохранение" в перечень приоритетных отраслей экономики и видов экономической деятельности, что позволит сохранить право на пониженные тарифы страховых взносов - 15% при выплатах заработной платы свыше 1,5 МРОТ, разработанные в связи с проектом федерального закона № 1026190-8 "Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". По итогам рассмотрения обращения сообщаю следующее.

29 октября 2026 года комитет провел заседание "круглого стола" на тему "Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях реализации национального проекта "Эффективная и конкурентная экономика". На заседании "круглого стола" обсуждался вопрос о "налоговой реформе" для субъектов малого и среднего предпринимательства.

В работе "круглого стола" приняли участие сенаторы Российской Федерации, представители федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, институтов развития, экспертного сообщества, общественных организаций и бизнеса.

Участники "круглого стола" отметили, что малый бизнес не готов к переходу на новые условия налогообложения и увеличению налоговой нагрузки с 1 января 2026 года, что подтверждается обращениями в органы государственной власти Российской Федерации общественных организаций и ассоциаций делового сообщества Российской Федерации. В ходе заседания были подготовлены и направлены в Правительство Российской Федерации предложения, в том числе, об установлении поэтапного перехода к реализации предусмотренных норм в части изменения порогового значения доходов, при которых налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС, а налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, теряют право на применение указанного налогового режима. Введение плавного поэтапного перехода позволит не допустить негативные социально - экономические последствия в сфере малого и среднего бизнеса, а также позволит предпринимателям спланировать будущую налоговую нагрузку в стратегиях развития своего бизнеса.

Одновременно информирую, что в настоящий момент Правительство Российской Федерации разрабатывает поправки к проекту федерального закона № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Поправками уточняются положения НК РФ в части налогового администрирования, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов.

Ваши предложения были направлены в Министерство финансов Российской Федерации и Министерство экономического развития Российской Федерации для рассмотрения и информирования заявителя и комитет о результатах.

Председатель комитета Совета Федерации по экономической политике

2. Текст ответа Минфина от 14.11.2025

Далее приводится текст ответа Минфина от 14.11.2025 N 03-03-06/1/110353.

Председателю Правления Национальной Ассоциация медицинских организаций Д.А. Борисову med-sro@mail.ru

Уважаемый Дмитрий Александрович!

Департамент налоговой политики в связи с письмом Комитета Совета Федерации по экономической политике от 11.11.2025 № 3.6-22/4349@ рассмотрел Ваше обращение от 20.10.2025 № 20-с/25, содержащее предложение сохранить нулевую ставку налога на прибыль для медицинских организаций и сообщает следующее.

В настоящее время на основании пункта 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0 процентов при соблюдении условий, установленных данной статьей Кодекса.

Указанные положения Кодекса распространяются на частные и государственные организации, осуществляющие медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 № 917.

Вместе с тем оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам соответствующих льгот, в соответствии с пунктом 12 постановления Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» осуществляется кураторами налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов в отношении льготы.

Куратором налогового расхода НП.0223 – Пониженная ставка налога на прибыль для медицинских организаций определен Минздрав России.

В этой связи, а также учитывая, что Минфин России не является инициатором предложения по отмене соответствующей налоговой льготы, по рассматриваемому вопросу следует обращаться в Минздрав России.

Заместитель директора Департамента

3. Текст ответа Совета Федерации от 05.12.2025

Далее приводится текст ответа Совета Федерации от 05.12.2025 N 5.8.5/5296пос-1.

Д.А. БОРИСОВУ

Уважаемый Дмитрий Александрович!

На Ваше обращение, поступившее в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, сообщаем, что информация Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам по вопросу об изменениях, предусмотренных проектом федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, размещена на официальном сайте Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации в сети Интернет в разделе: Меню — Сервисы — Обращения граждан — Ответы на обращения граждан, затрагивающие интересы неопределенного круга лиц (http://council.gov.ru/services/messages/public_answers/171059/).

Информация Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам по вопросу об изменениях, предусмотренных проектом федерального закона N 1026190–8

"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства

2 декабря 2025 г.

В связи с поступающими в Совет Федерации многочисленными обращениями граждан и организаций по вопросу об изменениях, предусмотренных проектом федерального закона N 1026190–8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, сообщаем следующее.

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее – Закон) принят Государственной Думой 20 ноября 2025 года и одобрен Советом Федерации 26 ноября 2025 года.

В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства Законом, в частности, устанавливается следующее.

1. В части налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и отнесения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), к категории плательщиков НДС.

Предусматривается поэтапное снижение порогового значения дохода, при превышении которого у применяющего УСН налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС, вместо резкого снижения с 60 млн до 10 млн рублей, как это предусматривалось первоначальной редакцией. Так, с 1 января 2026 года данный показатель снижается с 60 млн до 20 млн рублей, с 1 января 2027 года – до 15 млн рублей, с 1 января 2028 года – до 10 млн рублей.

Одновременно Законом вводится ряд послаблений для применяющих УСН налогоплательщиков, впервые приобретающих в 2026 году статус плательщика НДС. В частности, они будут вправе отказаться от применения пониженных ставок 5% и 7% в первый год их применения и перейти на применение общей ставки 22%, уведомив об этом налоговый орган. Для них также предусматривается освобождение от привлечения к ответственности за непредставление первой налоговой декларации по НДС.

Также сохранено освобождение от обложения НДС операций по реализации прав на российское программное обеспечение, которое изначально предполагалось отменить.

Следует отметить, что снижение предельного размера доходов для плательщиков УСН, при котором возникает обязанность уплачивать НДС, по мнению комитета, направлено на борьбу с "дроблением" бизнеса, так как при низком пороге возможность для дробления практически исключается. При этом представителями предпринимательского сообщества неоднократно поднимался вопрос о необходимости создания условий для встраивания субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН, в "цепочку" плательщиков НДС, в том числе в связи с тем, что невозможность "выставления" НДС контрагентам снижает их конкурентоспособность по сравнению с налогоплательщиками, применяющими общую систему налогообложения. К тому же нужно учитывать, что НДС является косвенным налогом, его платит конечный потребитель, а субъект предпринимательства лишь перечисляет его в бюджет.

Помимо этого, налогоплательщики, удовлетворяющие критериям (см. раздел 5 далее — прим. авт.), установленным Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", вправе перейти на данный режим, который предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС (если доход не превышает с 1 января 2026 года 20 млн рублей, с 1 января 2027 года – до 15 млн рублей, с 1 января 2028 года – до 10 млн рублей — прим. авт.), а также от уплаты страховых взносов. В настоящее время Автоматизированная упрощенная система налогообложения введена в 65 субъектах Российской Федерации.

2. В части специальных налоговых режимов Законом корректируются правила применения установленных субъектами Российской Федерации пониженных налоговых ставок по УСН и "налоговых каникул". Данные льготы смогут применять только те налогоплательщики, которые осуществляют определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечают критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

Законом также предусмотрено дальнейшее поэтапное снижение предельного значения дохода, ограничивающего право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН). Данный показатель с 1 января 2026 года снижается с 60 млн до 20 млн рублей, с 1 января 2027 года – до 15 млн рублей, с 1 января 2028 года – до 10 млн рублей.

При этом сохранено право применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, которые предполагалось исключить из сферы действия ПСН.

3. В части применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, применяющими УСН, Законом предусматривается увязка права на данную льготу с основным видом экономической деятельности (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и долей дохода от его осуществления (не менее 70%). Следует отметить, что такие правила сейчас установлены для обрабатывающих производств и предприятий общепита.

В ходе доработки законопроекта учтен ряд предложений Совета Федерации, основанных в том числе на поступивших в комитет замечаниях и предложениях. Достигнутый консенсус обеспечивает баланс интересов государства и бизнеса.

Вместе с тем комитетом на постоянной основе будет осуществляться мониторинг реализации принятых мер, включая их влияние на субъекты предпринимательской деятельности. В случае возникновения негативных ситуаций комитетом будут инициированы соответствующие изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Информируем, что позиция комитета по указанному Федеральному закону отражена в заключении, размещенном в Системе обеспечения законодательной деятельности: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190–8.

4. Текст ответа Совета Федерации от 09.12.2025

Далее приводится текст ответа Совета Федерации от 09.12.2025 N 3.5-29/2510.

Председателю правления Национальной ассоциации медицинских организаций

Д.А. БОРИСОВУ

Уважаемый Дмитрий Александрович!

Комитетом Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам рассмотрено Ваше обращение от 20 октября 2025 года N 20-с/25 (вх. от 20 октября 2025 года N 5296пос) по вопросу о сохранении нулевой ставки налога на прибыль организаций для медицинских организаций и права на применения ими пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время согласно пункту 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размер 0% при соблюдении условий, установленных данной статьей, включая требование к лицензированию, доле доходов от медицинской деятельности и численности медицинского персонала в штате.

Проекты федеральных законов, предусматривающих изменение установленного порядка налогообложения прибыли организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, в настоящее время в палатах Федерального Собрания Российской Федерации на рассмотрении не находятся.

Что касается применения указанными организациями пониженных тарифов страховых взносов, то Федеральным законом "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (проект N 1026190-8) предусматривается изменение порядка применения пониженных страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства. В частности, устанавливается зависимость права на применение льготного тарифа страховых взносов от основного вида экономической деятельности, который будет определяться перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, а также доли дохода от такой деятельности в размере не менее 70%. Формирование такого перечня предполагает учет социально-экономических значимости отраслей (1), уровня занятости (2), влияние на качество жизни населения (3), что имеет особое значение для сферы здравоохранения.

Учитывая высокую социальную значимость медицинской деятельности и необходимость стабильной работы таких организаций, комитетом осуществляется мониторинг реализации указанного Федерального закона, в том числе в отношении деятельности субъектов предпринимательства, включая медицинские организации, для корректировки применения его положений при выявлении соответствующей потребности.

5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АвтоУСН) — это специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически, см. https://ausn.nalog.gov.ru/.

Эксперимент по ведению АвтоУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в 65 субъектах Российской Федерации.

Основные преимущества АвтоУСН

Упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в Фонд пенсионного и социального страхования.

Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.

Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов.

Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете.

Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом.

Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.

Кто может перейти на АвтоУСН?

С 1 июля 2022 года – все новые индивидуальные предприниматели и организации с даты регистрации в налоговых органах, остальные ИП и ЮЛ – с 1 января следующего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Переход добровольный.

С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

При этом они должны одновременно соблюдать следующие условия:

1) регистрация в налоговых органах (место нахождения организации или место жительства физического лица (для предпринимателей) субъекта РФ, в котором проводится эксперимент по АвтоУСН,

2) численность работников не более пяти человек,

3) годовой доход не более 60 млн рублей,

4) остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей,

5) расчетные счета открыты только в уполномоченных банках,

6) зарплату выплачивают только в безналичной форме,

7) не применяют другие специальные налоговые режимы.

Порядок и сроки уплаты налога на АвтоУСН

Налоговый период — месяц.

Не позднее седьмого числа следующего месяца плательщику АвтоУСН следует проверить, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.

Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.

Объект налогообложения АвтоУСН

При переходе на АвтоУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на расходы".

Доход

Ставка: 8%

Доходы: источник ККТ, банк, личный кабинет

Торговый сбор: уменьшает сумму налога (можно перенести на будущие периоды)

Минимальный налог: нет

Доход минус расход

Ставка: 20%

Доходы: источник ККТ, банк, личный кабинет, расходы, произведенные в натуральной форме

Расходы: источник ККТ, банк

Торговый сбор: увеличивает сумму расходов

Убыток: можно учесть в следующих периодах

Минимальный налог: 3% от полученного дохода

Упрощение (отмена) отчетности

В налоговую больше не нужно представлять:

1) декларацию по УСН,

2) расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица,

3) расчет по страховым взносам.

Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В каких случаях отчетность остается?

Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.

Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.

При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:

Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);

Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

Как перейти на АвтоУСН?

Новый бизнес. Если вы планируете начать бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, то уведомление о переходе на АвтоУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Если вы регистрируетесь через сервис ФНС России "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" вы сразу можете подать уведомление о переходе на применение АвтоУСН.

Действующий бизнес. Для действующих организаций и предпринимателей уведомить о переходе на АвтоУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

С 1 января 2025 года если вы применяете УСН или НПД и приняли решение о переходе на АвтоУСН в течение года, то уведомление следует направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.

Взаимодействие с банками

Всю деятельность можно вести не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков. Выплата заработной платы сотрудникам, расчет НДФЛ, уплата налогов в составе Единого налогового платежа – часть этих функций банк берет на себя. Тем самым у предпринимателей освобождается время для более важных задач.

См. перечень уполномоченных кредитных организаций

6. Текст ответа Минэкономразвития от 08.12.2025

Далее приводится текст ответа Минэкономразвития от 08.12.2025 N ОГ-Д13-9271.

Минэкономразвития России в соответствии с письмом Комитета Совета Федерации по экономической политике от 11 ноября 2025 г. N3.6-22/4350@ рассмотрело обращение Национальной Ассоциации медицинских организаций по вопросу включения отрасли "здравоохранение" в перечень приоритетных отраслей экономики и видов экономической деятельности, что позволит сохранить право на пониженные тарифы страховых взносов – 15% при выплатах заработной платы свыше 1,5 МРОТ и в пределах своей компетенции сообщает следующее.

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 28 ноября 2025 г. принят Федеральный закон N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации".

Данный федеральный закон в числе прочего предусматривает исключение возможности применения льгот по страховым взносам для всех МСП независимо от вида осуществляемой деятельности с сохранением пониженного тарифа страховых взносов только для субъектов предпринимательской деятельности в приоритетных отраслях по перечню видов деятельности, определяемому Правительством Российской Федерации.

В соответствии с проектом плана-графика подготовки нормативных правовых актов, необходимых для реализации норм Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, ответственным за разработку нормативно правового акта, является Минфин России.

В адрес Минэконом развития России поступил на рассмотрение соответствующий проект распоряжения Правительства Российской Федерации, по проекту распоряжения Минэкономразвития России были направлены предложения и проведено согласительное совещание.

Отмечаем, что предполагаемый срок внесения проекта акта в Правительство Российской Федерации — 15 декабря 2025 г.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в налоговой сфере, является Минфин России.

7. Текст ответа Минздрава от 11.12.2025

Далее приводится текст ответа Минздрава от 11.12.2025 N 31-1/И/7-2139.

Министерство здравоохранения Российской Федерации рассмотрело обращение Национальной ассоциации медицинских организаций от 20.10.2025 N 20-c/25, поступившее письмом из комитета Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по экономической политике от 17.11.2025 N 3.6-22/4460@, и сообщает.

По вопросу 1. Сохранение нулевой ставки налога на прибыль для медицинских организаций.

В соответствии с поручением Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Т.А. Голиковой от 03.12.2025 N ТГ-П12-45828 Министерством здравоохранения Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации осуществляется дополнительная проработка указанного вопроса.

По вопросу 2. Включение отрасли "здравоохранение" в перечень приоритетных отраслей экономики России, в том числе, с сохранением права на пониженные тарифы страховых взносов – 15% при выплатах заработной платы свыше 1,5 МРОТ.

В соответствии с Положением о Министерстве здравоохранения Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 608, Министерство здравоохранения Российской Федерации не уполномочено вносить изменения в перечень приоритетных отраслей экономики.

Вопросы регулирования деятельности, в том числе малого и среднего бизнеса в соответствии с положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановление Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437, отнесены к полномочиям Минэкономразвития России.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Проектом федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрены изменения и дополнения, направленные на реализацию отдельных положений бюджетной и налоговой политики Российской Федерации, в том числе в части исключения возможности применения льгот по страховым взносам для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", независимо от вида осуществляемой деятельности с сохранением пониженного тарифа страховых взносов только для субъектов предпринимательской деятельности в приоритетных отраслях по перечню видов деятельности, определяемому Правительством Российской Федерации (далее – Перечень).

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности.