Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг, часть 2
Борисов Д.А. / 28 Февраля 2025 / просмотров 681
Борисов Дмитрий Александрович, кандидат экономических наук, эксперт Федеральной антимонопольной службы России по развитию конкуренции в здравоохранении и образованииЭволюция налогообложения медицинских услуг в России. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, УСН и НДС, налоговая амнистия. Признаки дробления бизнеса. Применение ставки налога на прибыль 0 процентов. Налоговые аспекты формирования центра прибыли и возврата средств в системе ОМС. Оформление справки об оплате медицинских услуг для получения социального налогового вычета
Борисов Д.А.
Выделить главное вкл выкл
Национальная Ассоциация медицинских организаций
Саморегулируемая организация
Методические рекомендации
Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг, часть 2
Эволюция налогообложения медицинских услуг в России. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, УСН и НДС, налоговая амнистия. Признаки дробления бизнеса. Применение ставки налога на прибыль 0 процентов. Налоговые аспекты формирования центра прибыли и возврата средств в системе ОМС. Оформление справки об оплате медицинских услуг для получения социального налогового вычета
под редакцией Председателя Правления Национальной Ассоциации медицинских организаций к.э.н. Борисова Дмитрия Александровича
Москва 2025 г.
Содержание
1. Эволюция налогообложения медицинских услуг в России
1.1 Налог на добавленную стоимость
1.3 Нулевая ставка налога на прибыль для медицинских организаций
2. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации
3. Изменения в упрощенной системе налогообложения в 2025 году
4. В 2025 году налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС
4.1 Особенности применения пониженных ставок НДС 5% и 7% на УСН
4.2 Внесение изменений в договор в связи с возникновением обязанности по уплате НДС
4.3 Учет "входного" и "ввозного" НДС при применении пониженных ставок 5% и 7%
4.4 Отражение НДС в бухгалтерском учете при УСН в 2025 году
5. Налоговая амнистия для плательщиков налога на УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 годах
6. Признаки, свидетельствующие о фиктивном дроблении бизнеса
6.1 Признаки дробления бизнеса в целях ухода от налогов
6.2 Отсутствие самостоятельности у субъектов после дробления бизнеса
6.3 Общие материально-техническая база и персонал после дробления бизнеса
6.4 Идентичность видов деятельности, которые ведут субъекты дробления бизнеса
6.5 Общие контрагенты у субъектов дробления бизнеса
6.6 Отсутствие деловой цели дробления бизнеса
9. Практика применения ставки налога на прибыль 0 процентов для медицинских организаций
10. Оформление справки об оплате медицинских услуг для получения социального налогового вычета
Перечень нормативных правовых актов
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
3. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
4. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
6. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"
7. Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 852 "О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково") и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
9. Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций"
10. Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
11. Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
12. Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
13. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
14. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
15. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
16. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
17. Приказ Минздрава России от 02.05.2023 N 205н "Об утверждении Номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников"
18. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н "Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "косметология"
19. Приказ Минтруда России от 07.11.2017 N 768н "Об утверждении профессионального стандарта "Специалист в области организации здравоохранения и общественного здоровья"
Доступ ограничен
Доступ ограничен для неавторизованных пользователей
Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям
Подробнее см. процедуру авторизации
