Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации

Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации

Борисов Д.А. / 05 Ноября 2024 / просмотров 291

Содержание

1. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации

2. Изменения в упрощенной системе налогообложения в 2025 году

3. В 2025 году налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС

3.1 Особенности применения пониженных ставок НДС 5% и 7% на УСН

3.2 Внесение изменений в договор в связи с возникновением обязанности по уплате НДС

3.3 Учет "входного" и "ввозного" НДС при применении пониженных ставок 5% и 7%

3.4 Отражение НДС в бухгалтерском учете при УСН в 2025 году

4. Налоговая амнистия для плательщиков налога на УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 годах

Перечень нормативных правовых и судебных актов

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

2. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

3. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

4. Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"

5. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"

6. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства"

7. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"

8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

9. Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения"

10. Обзор судебной практики ВС РФ N 1 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019

11. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744

1. Изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации

В 2025 году будет увеличен налог на прибыль организаций с 20% до 25%. Однако, медицинские организации:

1) на общей системе налогообложения освобождены от уплаты налога на прибыль организаций при соблюдении ряда условий;

2) на упрощенной системе налогообложения не являются плательщиками налога на прибыль организаций.

Таким образом, основные изменения в системе налогообложения в 2025 году, затрагивающие медицинские организации, связаны с УСН.

В 2025 году вступят в силу следующие изменения в УСН:

- изменится порог доходов для перехода на УСН с 112,5 до 337,5 млн руб.;

- увеличится средняя численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек;

- изменится порог доходов для применения УСН до 450 млн руб.;

- изменится порог остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;

- организации и ИП обяжут уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС (0%, 10%, 20%) либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае у организации-налогоплательщика сохранится право на уменьшение НДС, подлежащего к уплате, на сумму НДС, уплаченную в составе покупок, во втором нет. То есть, при применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету. До 2025 года по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны платить НДС;

- организации и ИП, применяющие УСН, будут автоматически освобождены от уплаты НДС, если сумма доходов не превысит 60 млн. руб. в год. Для освобождения подавать в инспекцию уведомление не потребуется;

- отменят повышенные ставки 8% - для режима "доходы" и 20% - для режима "доходы минус расходы". Останутся две базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрены переходные положения по УСН. Они смогут перейти на данный специальный режим с 01.01.2025 при соблюдении новых условий.

Если в 2024 году организация применяла УСН, но утратила право на нее, потому что доходы превысили 265,8 млн. руб. (1), то она может перейти на УСН с 01.01.2025. Ограничение, установленное пунктом 7 статьи 346.13 НК, в этом случае не действует, то есть организации не нужно ждать год, чтобы вернуться на УСН. Вместе с тем, организация можете перейти на УСН с 01.01.2025, если ее доходы за 9 месяцев 2024 года (за минусом некоторых из них) не превысили 337,5 млн. руб. (2). При определении суммы доходов за 2024 год надо учесть доходы, полученные как на УСН, так и на общей системе налогообложения (ОСН, см. часть 11 статьи 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств (ОС) для сохранения права на УСН увеличены. Как было отмечено ранее, в 2025 году они составляют 450 млн. руб. и 200 млн. руб. соответственно и будут ежегодно индексироваться (см. подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12, пункт 4 статьи 346.13 НК).

Доступ ограничен

Доступ ограничен для неавторизованных пользователей

Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям

Подробнее см. процедуру авторизации