Материал обновлен 25.10.2024. О получении социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги
Борисов Д.А. / 25 Октября 2024 / просмотров 2262
Борисов Дмитрий Александрович, кандидат экономических наук, эксперт Федеральной антимонопольной службы России по развитию конкуренции в здравоохранении и образованииОформление справки об оплате медицинских услуг, и прилагаемых документов: договора, акта, кассовых чеков, с использование номенклатуры медицинских услуг
Борисов Д.А.
Выделить главное вкл выкл
Обновление материала
25.10.2024. Добавлен раздел 6. Практические вопросы предоставления справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган с 01.01.2024
22.01.2024. Добавлен раздел 5. Пример заполнения справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган с 01.01.2024
18.04.2022. Добавлен раздел 4. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы в электронном виде
Вопрос 1. Налоговая прислала письмо о новых правилах выдачи справок на вычет. Подробнее об этом нововведении можно узнать?
Ответ на вопрос 1. См. раздел 5. В указанном разделе рассматривается в т. ч. направление сведений о расходах граждан на медицинские услуги в налоговый орган непосредственно медицинской организацией.
Далее содержится дополнительная информация по данному вопросу и форма Справки в формате PDF.
Чтобы использовать данную форму в качестве шаблона, необходимо ее открыть, выбрать пункт меню «Сохранить как», присвоить новое имя файлу, после внесения изменений сохранить файл.
Вопрос 2. Ситуация: пациент лечился 3 года. В 1-ый год оплатил весь курс лечения авансом. Во 2-ой год услуги только списывались с предоплаты, оплат в кассу не было. В 3-й год доплатил немного за то, чего не было в первоначальном оплаченном плане.
Требует справки для налогового вычета за все 3 года, включая второй.
Я ему отвечаю, что вся сумма отражена в справках за 1-ый год и за 3-й, а за второй выдать не могу - поскольку оплаты не было. Привожу дословно мой ответ пациенту:
"В Налоговом кодексе Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022), в статье 219 "Социальные налоговые вычеты", в разделе 3), прямо указано, при применении социального налогового вычета, предусмотренного этим федеральным законом, учитываются только суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде. В налоговом периоде "2020г" от Вас НЕ БЫЛО ОПЛАТ. Это означает, что выдать Вам справку за 2020г для налогового вычета не представляется возможным.
Вам сделаны справки на всю внесенную Вами сумму, разбитые по налоговым периодам, когда были оплаты - за 2019 и 2021г.
При этом для налоговой не имеет значения, что лечение было растянуто, в том числе, на 2020г, и какие суммы на какие процедуры СПИСЫВАЛИСЬ за лечение. Для них нет оплаты = нет вычета по налогу."
Ответ на вопрос 2. См. раздел 4.
Вопрос 3. В последнее время в нашу клинику увеличилось количество обращений пациентов получивших услуги по профилю «косметология», с заявлением о выдачи «справки об оплате медицинских услуг в налоговые органы Российской Федерации». Действующие приказы МЗ РФ, постановления правительства РФ и другие нормативные акты не дают четкого ответа какие коды номенклатуры медицинских услуг подлежат социальному налоговому вычету, а какие нет. Можете ли помочь нам, разобраться какие косметологические услуги подлежат социальному налоговому вычету, а какие нет (на какие нормативные документы надо опираться при решении этого вопроса). Общество имеет лицензию от 30.07.2019 на осуществление медицинской деятельности, в том числе по профилю косметология.
Ответ на вопрос 3. См. разделы 1 - 3.
Содержание
2. Перечень документов для оформления налогового вычета
3. Оформление договора и кассового чека с учетом перечня и номенклатуры медицинских услуг
4. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы в электронном виде
Перечень нормативных правовых актов
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2023 N 736 "Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 4 октября 2012 г. № 1006"
4. Постановление Правительства РФ от 0410.2012 N 1006 "Об утверждении правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг" (не действует)
5. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
6. Приказ Федеральной налоговой службы от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
7. Приказ Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"
8. Письмо Минздрава России от 04.07.2018 N 17-2/10/2-4323 "О применении Приказа Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"
1. Отнесение конкретных медицинских услуг к перечню, дающему право на получение социального налогового вычета
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (далее - НК) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации (см. далее Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 — прим авт.)).
Общая сумма социального налогового вычета, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункта 2 указанной статьи социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, дорогостоящие виды лечения учитываются в размере фактически произведенных расходов, то есть полностью.
В приложении к Вашей лицензии содержатся работы (услуги) при оказании первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по косметологии.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» в перечень медицинских услуг входят услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (пункт 2).
СПС КонсультантПлюс рекомендует по вопросу, касающемуся отнесения конкретных медицинских услуг к видам услуг, включенным в данный Перечень, см. Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)
Данный классификатор содержит в т.ч.:
Раздел 86.22.1 Услуги в области специализированной врачебной практики
Эта группировка включает:
- услуги в области специализированной врачебной практики, которые могут предоставляться в рамках практики врачей-специалистов и которые также могут оказываться в амбулаторных клиниках, на дому, в клиниках при предприятиях, школах и т. д. или по телефону, информационно-коммуникационной сети Интернет или прочими способами
Таким образом, медицинские услуги по косметологии в амбулаторных условиях относятся к разделу 86.22.1.
2. Перечень документов для оформления налогового вычета
Согласно пункта 2 статьи 219 НК право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.
К таким документам относятся:
справка установленной формы;
договор, акт и кассовые чеки, налоговая может потребовать копию лицензии.
Справки должны быть прошиты и пронумерованы. Корешок справки и сама справка заполняются идентично. Поле «код услуги»: «01» - медицинские услуги за исключением дорогостоящих видов лечения, «02» - дорогостоящие виды лечения. В графе «стоимость медицинских услуг» прописью указывается общая сумма, а также могут перечислять даты приложенных чеков.
3. Оформление договора и кассового чека с учетом перечня и номенклатуры медицинских услуг
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 0410.2012 N 1006 «Об утверждении правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» договор должен содержать перечень платных медицинских услуг, предоставляемых в соответствии с договором (подпункт «в» пункта 17).
Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок.
При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту "наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке.
Согласно Приказа Минздрава России от 13.10.2017 N 804н «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг» номенклатура медицинских услуг (далее - Номенклатура) представляет собой систематизированный перечень кодов и наименований медицинских услуг в здравоохранении (пункт 1).
Таким образом, все услуги поименованные в данном приказе являются медицинскими и подлежат включения в сумму налогового вычета.
Перечень медицинских услуг разделен на два раздела: "A" и "B", построенные по иерархическому принципу (пункт 3).
Раздел "A" включает медицинские услуги, представляющие собой определенные виды медицинских вмешательств, направленные на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющие самостоятельное законченное значение. Например, A14.01.013 Проведение эпиляции.
Раздел "B" включает медицинские услуги, представляющие собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение. Например, B01.008.003 Прием (осмотр, консультация) врача-косметолога первичный.
Согласно Письма Министерства здравоохранения Российской Федерации от 04.07.2018 N 17-2/10/2-4323 "О применении Приказа Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг" (см. http://www.np-med.ru/members/low/811/#r1) при формировании перечня медицинских услуг медицинская организация должна основываться на Перечне и Номенклатуре.
В этой связи, по мнению Минздрава России, медицинская организация может, указав оказываемую медицинскую услугу в соответствии с Номенклатурой, дополнительно конкретизировать ее в зависимости от особенностей исполнения.
Кроме того, в связи с предусмотренной законодательством Российской Федерации возможностью оказания платных медицинских услуг в объеме, превышающем объем выполненного стандарта медицинской помощи, медицинская организация может расширить перечень медицинских услуг, относительно предусмотренного Номенклатурой, при оказании медицинских услуг, не включенных в Номенклатуру.
О применении номенклатуры медицинских услуг в сфере косметологии для формирования прейскуранта, кассового чека см. http://www.np-med.ru/members/answers/730/
Доступ ограничен
Доступ ограничен для неавторизованных пользователей
Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям
Подробнее см. процедуру авторизации
