Саморегулируемая

Реестр | Преимущества | Как вступить | (499) 754-44-60 / (495) 234-04-36 | med-sro@mail.ru | t.me/np_med |

Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды медицинскими организациями

Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды медицинскими организациями

Борисов Дмитрий Александрович, кандидат экономических наук, эксперт Федеральной антимонопольной службы России по развитию конкуренции в здравоохранении и образовании

Занижение выручки и численности работников медицинскими организациями для применения упрощенной системы налогообложения, применения ставки 0% по налогу на прибыль

Борисов Д.А.


Выделить главное вкл выкл

Содержание

1. Применение упрощенной системы налогообложения

1.1 Создание нескольких юридических лиц, оказывающих услуги лабораторной диагностики на одной производственной базе

1.1.1 Превышение ограничений в результате консолидация доходов

1.1.2 Определение понятия налоговой выгоды

1.1.3 Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды

1.2 Позиция Верховного суда РФ по вопросу взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов в качестве основания для консолидации их доходов

1.2.1 Наличие собственного штата работников, клиентской базы, осуществление деятельности раздельно по соответствующим сегментам рынка взаимозависимыми организациями

1.2.2 Создание новых организаций при достижении порогового значения дохода, хранение товаров на общем складе, общий офис

2. Дробление бизнеса для применения ставки 0% по налогу на прибыль

2.1 Критерии, которым должна соответствовать медицинская организация для применения налоговой ставки 0 процентов на прибыль

2.2 Определение понятия взаимозависимых лиц для целей налогообложения

2.3 Критерии, применяемые налоговыми органами, для определения взаимозависимых лиц на практике

2.3.1 Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа, должностных лиц, наделенных распорядительными функциями одним и тем же лицом

2.3.2 Отсутствие реальной самостоятельной экономической деятельности у подконтрольного лица

2.3.3 Условия договора между налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом явно не соответствуют условиям обычно заключаемых договоров

2.3.4 Осуществление подконтрольным лицом заведомо убыточной деятельности

2.3.5 Взаимозависимые организации представляют собой единый комплекс и их деятельность направлена на достижение одной цели

2.4 Критерии разграничения оптимизации расходов с помощью аутсорсинга и дробления бизнеса для недобросовестного уменьшения налогообложения

Перечень нормативных правовых актов

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ

3. Определение Конституционного Суда РФ в от 04.07.2017 N 1440-О

4. Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О

5. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О

6. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018

7. Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651

8. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

9. Постановление Арбитражного суда Вологодской области от 30.09.2019 по делу № А13-18218/2017

10. Решение Арбитражного суда Курской области от 25.04.2019 по делу № А35-9079/2018

Доступ ограничен

Доступ ограничен для неавторизованных пользователей

Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям

Подробнее см. процедуру авторизации

выбор редакции

только для участников
Материал обновлен 11.07.2025. Последствия передачи в РЭМД ЕГИСЗ сведений об установленных диагнозах для пациента
11 Июля 2025

читать
только для участников
Материал обновлен 19.05.2025. Краткая инструкция по основам электронного документооборота
19 Мая 2025

читать
новость
Материал обновлен 15.02.2025. Оценка применения стандартов медицинской помощи и клинических рекомендаций
15 Февраля 2025

читать
новость
Материал обновлен 03.02.2025. Статья 238 УК РФ не распространяется на врачей в части оказания услуг, не отвечающих требованиям безопасности
03 Февраля 2025

читать
информация
Контакты НАМО. Подпишитесь на официальный канал НАМО в Телеграм
01 Января 2025

читать
новость
Итоги Премии Ассоциации юристов медицинских клиник: В Медицине по Праву, 2024
25 Декабря 2024

читать
новость
Благодаря НАМО Правительство Тюменской области увеличило долю затрат на медицинскую помощь по ОМС, оказанную негосударственными организациями, до 10 %
12 Июля 2024

читать
новость
Ответ Минздрава по вопросу найма врачей и лицензирования медицинской деятельности индивидуальными предпринимателями
05 Июня 2024

читать
статья
Материал обновлен 27.05.2024. Юридические основы, возможности и перспективы использования телемедицинских технологий
27 Мая 2024

читать
 
16 и 17 октября | Семинар в Москве

Ответственность за утечку сведений о состоянии здоровья в 2025 году

читать
 
 
Подпишитесь

Канал НАМО в Телеграм

читать
 
2025 год | План мероприятий

XXI-й Форум во Владимире
II-я Медико-правовая конференция, семинары

читать
 
информационный ресурс

для частных медицинских организаций

читать
 
Частное здравоохранение

центр стратегических инициатив

читать
 
практические консультации

правовые аспекты медицинской деятельности

читать

Продолжая просматривать страницы сайта и (или) нажав "Согласен", Вы даете согласие и подтверждаете, что ознакомлены с политикой обработки персональных данных и текстом согласия на обработку персональных данных.