Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг
Борисов Д.А. / 07 Февраля 2021 / просмотров 3197
Борисов Дмитрий Александрович, кандидат экономических наук, эксперт Федеральной антимонопольной службы России по развитию конкуренции в здравоохранении и образованииНеобоснованная налоговая выгода, привлечение соисполнителя к договору оказания платных медицинских услуг, получение социального налогового вычета, применение пониженного тарифа страховых взносов
Борисов Д.А.
Выделить главное вкл выкл
Методика
Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг
Необоснованная налоговая выгода, привлечение соисполнителя к договору оказания платных медицинских услуг, получение социального налогового вычета, применение пониженного тарифа страховых взносов
под редакцией Председателя Правления Национальной Ассоциации медицинских организаций к.э.н. Борисова Дмитрия Александровича
Москва 2021 г.
Содержание
2. Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды
2.1.1 Превышение ограничений в результате консолидация доходов
2.1.2 Определение понятия налоговой выгоды
2.1.3 Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды
2.3 Дробление бизнеса для применения ставки 0% по налогу на прибыль
2.3.2 Определение понятия взаимозависимых лиц для целей налогообложения
2.4 Критерии, применяемые налоговыми органами, для определения взаимозависимых лиц на практике
2.4.2 Отсутствие реальной самостоятельной экономической деятельности у подконтрольного лица
2.4.4 Осуществление подконтрольным лицом заведомо убыточной деятельности
3.1 Условия применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских организаций
3.2 Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства N 917
3.3 Условия освобождения от НДС медицинских услуг
3.4 Позиция суда по вопросу освобождения от НДС медицинских услуг в случае привлечения соисполнителя
3.5 Суд: инспекция не вправе запрашивать информацию, содержащую врачебную тайну
3.6 Правовые основания привлечения соисполнителя для оказания медицинских услуг
3.7 Привлечение соисполнителя, предусмотренное порядками оказания медицинской помощи
3.8 Место лаборатории в номенклатуре медицинских организаций
3.9 Методы получения исследуемых образцов в номенклатуре медицинских услуг
3.10 Привлечение соисполнителя, предусмотренное стандартами медицинской помощи
3.11 Привлечение соисполнителя, по договору оказания платных медицинских услуг
3.12 Привлечение специалиста для консультации по договору со сторонней организацией
3.13 Привлечение специалиста сторонней организации с применением телемедицинских технологий
3.14 Деятельность пункта забора биологического материала
3.16 Регулирование оборота выпускаемых зуботехнической лабораторией медицинских изделий
3.18 Реклама медицинских услуг, не указанных в лицензии и выполняемых соисполнителем
4. Получение пациентами социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги
4.1 Получение социального налогового вычета за медицинские услуги по косметологии
4.1.2 Перечень документов для оформления налогового вычета
4.1.3 Оформление договора и кассового чека с учетом перечня и номенклатуры медицинских услуг
4.2 Получение социального налогового вычета за дорогостоящее лечение
4.2.1 Основания для получения налогового вычета
4.2.2 Документы предоставляемые пациентом в налоговый орган для получения налогового вычета
4.2.3 Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы
4.3 Отнесение медицинских услуг к дорогостоящим видам лечения
4.3.1 Операция по имплантации зубных протезов и сопутствующие услуги
4.3.2 Операция на челюстях по исправлению сильно выраженной патологии прикуса
4.4 Ответственность за неверное заполнение справки для получения налогового вычета
4.4.1 Ответственность, предусмотренная налоговым кодексом
4.4.2 Ответственность, предусмотренная кодексом об административных правонарушениях
4.4.3 Уголовная ответственность: служебный подлог, поделка документов
4.4.4 Дисциплинарная ответственность работника перед работодателем
5. Применение пониженной ставки страховых взносов медицинскими организациями на УСН
5.1 Помощь Ассоциации своим членам в споре с налоговым органом
5.2 Разъяснения Ассоциации по вопросу лицензирования оптовой торговли лекарственными средствами
5.3 Организация на ЕНВД вправе применять пониженные ставки страховых взносов
Перечень нормативных правовых и судебных актов
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ
2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
5. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
7. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»
8. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»
9. Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416 «Об утверждении Правил государственной регистрации медицинских изделий»
10. Постановление Правительства РФ от 12.11.2012 N 1152 «Об утверждении Положения о государственном контроле качества и безопасности медицинской деятельности»
11. Постановление Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг»
12. Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково")»
13. Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1081 «О лицензировании фармацевтической деятельности»
14. Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»
15. Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии»
16. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»
17. Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»
18. Приказ Минздрава России от 31.05.2018 N 298н «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи по профилю "пластическая хирургия"»
19. Приказ Минздрава России от 13.10.2017 N 804н «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг»
20. Приказ Минздрава России от 11.07.2017 N 403н «Об утверждении правил отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе иммунобиологических лекарственных препаратов, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность»
21. Приказ Минздрава России от 30.11.2017 N 965н «Об утверждении порядка организации и оказания медицинской помощи с применением телемедицинских технологий»
22. Приказ Минздрава России от 24.03.2016 N 179н «О Правилах проведения патолого-анатомических исследований»
23. Приказ Минздрава России от 06.08.2013 N 529н «Об утверждении номенклатуры медицинских организаций»
24. Приказ Минздрава России от 11.03.2013 N 121н «Об утверждении Требований к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях»
25. Приказ Минздрава России от 24.12.2012 N 1456н «Об утверждении стандарта специализированной медицинской помощи при варикозном расширении вен нижней конечности с язвой и (или) воспалением»
26. Приказ Минздрава России от 15.11.2012 N 915н «"Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "онкология"»
27. Приказ Минздрава России от 07.11.2012 N 623н «Об утверждении стандарта специализированной медицинской помощи при злокачественных новообразованиях кожи IV стадии (хирургическое лечение)»
28. Приказ Минздрава России от 25.12.1997 N 380 «О состоянии и мерах по совершенствованию лабораторного обеспечения диагностики и лечения пациентов в учреждениях здравоохранения Российской Федерации»
29. Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»
30. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "косметология"»
31. Приказ Минздравсоцразвития России от 28.12.2010 N 1222н «Об утверждении Правил оптовой торговли лекарственными средствами для медицинского применения»
32. Приказ Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110 «О порядке назначения и выписывания лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения и специализированных продуктов лечебного питания»
33. Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2008 N 554-ст «Об утверждении Национального стандарта РФ ГОСТР53079.4-2008 "Технологии лабораторные клинические. Обеспечение качества клинических лабораторных исследований. Часть 4. Правила ведения преаналитического этапа"»
34. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
35. Письмо Минздрава России от 04.07.2018 N 17-2/10/2-4323 «О применении Приказа Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"»
36. Письмо Минздрава России от 23.07.2013 N 12-3/10/2-5338
37. Письмо Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 «О справке, выдаваемой для получения социального налогового вычета на лечение»
38. Письмо Минфина России от 19.10.2020 N 03-07-07/90844 «О применении освобождения от НДС при оказании населению в рамках амбулаторно-поликлинической помощи платных услуг по диагностике»
39. Письмо Минфина России от 09.04.2020 N 03-03-06/1/28694
40. Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-07-07/98659
41. Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-06/1/14571
42. Письмо Минфина России от 04.08.2017 N 03-01-15/49971
43. Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-07-07/18431
44. Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-07-07/78984
45. Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239
46. Письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-04-08/7-76
47. Письмо Минфина России от 15.03.2006 N 03-04-05/04
48. Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года»
49. Письмо МНС России от 05.12.2003 N 03-2-06/4/3525/28-АУ230
50. Письмо Росздравнадзора России от 21.07.2015 N 04-21338/15
51. Письмо Росздравнадзора России от 16.12.2008 N 01И-809/08 «О Методических рекомендациях по подготовке документов для регистрации изделий медицинского назначения»
52. Письмо Федеральной налоговой службы России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/313@
53. Письмо Федеральной налоговой службы России от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@ «О порядке предоставления социального налогового вычета»
54. Письмо Федеральной налоговой службы России от 25.12.2006 N 04-2-05/7
55. Определение Конституционного Суда РФ в от 04.07.2017 N 1440-О
56. Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
57. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
58. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018
59. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора»
60. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
61. Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651
62. Постановление Арбитражного суда Вологодской области от 30.09.2019 по делу № А13-18218/2017
63. Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда №18АП-11116/2019 от 28.08.2019
64. Постановление ФАС Московского округа от 10.03.2005 по делу N КА-А40/1214-05
65. Решение Арбитражного суда Курской области от 25.04.2019 по делу № А35-9079/2018
66. Проект Приказа Минздрава России «Об утверждении Правил проведения клинических лабораторных исследований»
Доступ ограничен
Доступ ограничен для неавторизованных пользователей
Для авторизации, выберите в верхнем меню пункт ВХОД, нажмите ссылку ВОЙТИ. Далее следуйте инструкциям
Подробнее см. процедуру авторизации
